初级职称押题试卷之二

江西金彤试题，严禁复制！

案例2、

金彤公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年发生的经济业务如下： 

（1）1月1日，从银行借入一笔3年期借款500万元用于建造管理用的生产线，年利率为5%，每年年末支付利息。同日，购入工程物资500万元，并开始建造生产线。 

（2）建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为350万元；领用原材料成本150万元。发生建造工人工资80万元，发生的其他费用共计30万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。 

（3）6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为52.5万元。 

（4）9月1日，将一栋办公楼对外出租，租期4个月，采用公允价值模式进行后续计量，出租日公允价值为1200万元。该办公楼账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，按照合同约定，每月租金3万元，按月支付。 

（5）12月31日，仁和公司将该出租的办公楼对外出售，收到处置价款1600万元并存入银行。假定不考虑相关税费的影响。 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示） 

1、根据资料（1）-（2），下列会计分录正确的是（　　）。 

A、借入款项：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　

贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

B、领用自产产品建造生产线：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 409.5 　

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350 　　　

    应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　59.5

C、领用原材料建造生产线：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 175.5 　

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 　　　

    应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　25.5

D、发生建造工人工资和其他费用：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110 　

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 　　　

    银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

2、2016年6月30日，该生产线的入账价值的金额是（　　）万元。 

A、512.5

B、1040

C、1052.5

D、1137.5

3、根据资料（4），将办公楼转换为投资性房地产时的差额应（　　）。 

A、计入公允价值变动损益400万元

B、计入公允价值变动损益200万元

C、计入其他综合收益400万元

D、计入其他综合收益200万元

4、根据上述资料，该生产线2016年应计提的折旧额是（　　）万元。 

A、210.5

B、200

C、105.25

D、100

5、上述资料对该仁和公司2016年利润总额的影响金额是（　　）万元。 

A、712

B、699.5

C、312

D、299.5

案例2参考答案：

（1）、参考答案>>>： A,D

解析>>>

领用自产产品建造生产线： 

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280 

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280 

领用原材料建造生产线： 

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 

　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 

领用自产产品、原材料建造动产时，相当于在产品的进一步加工，不需要考虑增值税的相关问题，所以按照库存商品成本、原材料的成本计入在建工程即可。 

（2）、参考答案>>>： C

解析>>>

该生产线的入账价值的金额=（500+500×5%÷12×6）+280+150+80+30=1052.5（万元）。

（3）、参考答案>>>： C

解析>>>

将办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时分录如下： 

借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　1200 

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 

　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 

　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 

贷方差额计入其他综合收益，如果是借方差额的话就计入公允价值变动损益。 

（4）、参考答案>>>： D

解析>>>

该生产线2016年应计提的折旧额=（1052.5-52.5）÷5÷2=100（万元）。

（5）、参考答案>>>： B

解析>>>

不符合资本化的借款利息增加财务费用金额=500×5%÷12×6=12.5（万元）；生产线折旧增加管理费用金额100万元；出租办公楼增加其他业务收入金额=3×4=12（万元）；出售办公楼增加其他业务收入1600万元，增加其他业务成本1200万元，同时将原计入其他综合收益的金额转入其他业务成本，减少其他业务成本400万元。则上述事项对该仁和公司2016年利润总额的影响金额=-12.5-100+12+1600-1200+400=699.5（万元）。